W ostatnich latach transparentność podatkowa dużych firm stała się jednym z priorytetów ustawodawcy. Wprowadzenie obowiązku publikacji tzw. strategii podatkowej miało na celu zwiększenie odpowiedzialności przedsiębiorstw za sposób, w jaki realizują obowiązki wobec fiskusa. Choć nie każdy podatnik musi ją przygotowywać, dla wielu podmiotów to dziś nie tylko obowiązek, ale też element budowania reputacji i relacji z otoczeniem rynkowym.
Co to jest strategia podatkowa?
Strategia podatkowa jest dokumentem, którego zadaniem jest prezentacja podejścia firmy do kwestii podatkowych. Warto dodać, że strategia podatkowa nie ma charakteru planistycznego, lecz jest raportem z działań już podjętych w minionym roku podatkowym.
Co powinien zawierać taki dokument? W strategii podatkowej należy uwzględnić informacje o stosowanych procedurach podatkowych i metodach zarządzania ryzykiem oraz zawrzeć dane o realizowanych obowiązkach w zakresie MDR (schematów podatkowych) także w przypadku, kiedy podatnik nie dokonywał zgłoszeń. Ponadto podatnik powinien opisać podejście firmy do raportowania i rozliczania obowiązków podatkowych, wykazać transakcje z podmiotami powiązanymi – szczególnie te, które przekraczają progi dokumentacyjne (w tym powiązania międzynarodowe) oraz przedstawić informacje o relacjach z tzw. rajami podatkowymi – np. posiadaniu tam spółek zależnych lub świadczeniu usług na ich rzecz.
Dodatkowo rekomenduje się wskazanie polityki dotyczącej podejmowania sporów podatkowych, postawy wobec organów skarbowych czy danych dotyczących podatków zapłaconych w Polsce.
Kogo dotyczy obowiązek publikacji strategii podatkowej?
Zgodnie z art. 27c ustawy o CIT, strategię podatkową muszą publikować podatnicy CIT, których przychody przekroczyły 50 mln EUR w roku poprzedzającym i podatkowe grupy kapitałowe (PGK) niezależnie od wygenerowanych przychodów. Co ważne, obowiązek ten dotyczy całej grupy jako podatnika, a nie poszczególnych spółek.
Jakie są terminy i sposób publikacji strategii podatkowej?
W Polsce strategia podatkowa powinna być przygotowana w języku polskim i opublikowana do końca grudnia po zakończeniu roku podatkowego. Dokument należy udostępnić na stronie internetowej firmy. Warto dodać, że podatnik musi w tym samym terminie poinformować naczelnika urzędu skarbowego o adresie URL, pod którym opublikowano dokument.
Za brak publikacji lub niewłaściwą formę spełnienia obowiązku grożą sankcje finansowe i inne. Jeśli firma nie przygotowała i ogłosiła strategii podatkowej, to może otrzymać karę pieniężną do wysokości 250 000 zł. Co więcej, taki podatnik musi liczyć się z ryzykiem zwiększonej liczby kontroli podatkowych oraz negatywnymi konsekwencjami wizerunkowymi.
Co warto wiedzieć przy tworzeniu strategii?
Przede wszystkim strategia podatkowa nie jest tworzona na podstawie jednego wzoru.
Podatnicy mają swobodę co do formy, jednak należy pamiętać, że treść dokumentu musi spełniać wymagania wskazane w ustawie. Dobrą praktyką jest stosowanie prostego języka biznesowego i jasnych informacji, bez nadmiaru danych wrażliwych.
Jednocześnie strategia podatkowa musi być zgodna z rzeczywistością, ale nie wymaga ujawniania tajemnic handlowych. Zaleca się poziom ogólności, który chroni firmę, ale pozwala spełnić obowiązek. Informacja, że np. „firma korzysta z procedury weryfikacji kontrahentów pod kątem należytej staranności w VAT” jest wystarczająca.
Ponadto opisane w strategii procedury powinny odpowiadać rzeczywistości. Wato pamiętać, że w razie kontroli organy podatkowe mogą zażądać np. kopii polityki podatkowej, raportów MDR czy dokumentacji cen transferowych. Z tych powodów należy zadbać o spójność dokumentacji wewnętrznej z opublikowaną strategią.
Strategia podatkowa a reputacja firmy
Choć dokument ten służy realizacji obowiązku ustawowego, może także stać się narzędziem komunikacji wizerunkowej. Coraz więcej firm traktuje strategię podatkową jako element strategii zrównoważonego rozwoju (ESG). W ten sposób podatnicy prezentują swoje zaangażowanie w uczciwe praktyki podatkowe.
Warto pamiętać, że dobrze przygotowana strategia nie tylko minimalizuje ryzyko nieporozumień z organami skarbowymi, ale również wzmacnia zaufanie klientów i inwestorów oraz pokazuje dojrzałość organizacyjną firmy.
źródło: BTTP Kancelaria Prawna Warszawa
